Conocer la fiscalidad de cada operación comercial es esencial para mantenerse dentro del marco legal. En Dr. House revisamos cómo se calcula el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) en la compra de viviendas, cuánto se debe pagar, quién está obligado a pagarlo y quiénes pueden estar exentos.
¿Qué es el ITP?
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) es un tributo que grava la compra de viviendas usadas, vehículos y ampliaciones de capital. Este impuesto se paga a la delegación de Hacienda de cada Comunidad Autónoma mediante la presentación del modelo 600, en el caso de las viviendas.
El ITP es un impuesto indirecto aplicado sobre el valor de la transacción. Dentro de su legislación se incluyen tres tipos de impuestos: transmisiones patrimoniales onerosas (TPO), operaciones societarias (OS) y actos jurídicos documentados (ADJ). Este artículo se enfoca en las transacciones patrimoniales onerosas.
Transacciones sujetas al ITP
En España, las transacciones más comunes sujetas al ITP son:
- Compra de viviendas de segunda mano: La adquisición de una vivienda usada entre particulares está sujeta al ITP y no al IVA.
- Alquiler de viviendas: Incluye alquileres temporales, como pisos para estudiantes.
- Compra de vehículos usados entre particulares: Salvo si se adquieren para su reventa, en cuyo caso están exentos.
- Operaciones societarias: Algunas transacciones realizadas por sociedades también pueden estar sujetas al ITP.
Cálculo del ITP
El importe del ITP es diferente dependiendo de la Comunidad Autónoma. Desde el 10 de julio de 2021, con la Ley 11/2021, la base imponible del ITP se calcula usando el valor de referencia del Catastro, que debe ser similar al valor de mercado.
Para calcular el ITP de una vivienda, considera:
- Tipo general del 4%
- Para viviendas hasta 400.000 euros: gravamen del 8%
- Para viviendas hasta 700.000 euros: gravamen del 9%
- Para viviendas de más de 700.000 euros: gravamen del 10%
- Para plazas de garaje, estos porcentajes se aplican a límites de 30.000 euros (8%), 50.000 euros (9%) y más de 50.000 euros (10%)
Estos porcentajes pueden variar por Comunidad Autónoma. Es posible utilizar una calculadora de ITP en línea para determinar el monto exacto.
Pago del ITP
El ITP debe pagarse antes de la firma de la escritura pública de compraventa. El comprador debe presentar una declaración ante la Administración Tributaria de la Comunidad Autónoma correspondiente utilizando el modelo 600, y el plazo para pagar el ITP comprende los 30 días hábiles a partir de la fecha de la escritura de compraventa.
Exenciones del ITP
Algunas situaciones comunes de exención del ITP incluyen:
- Transferencias entre cónyuges en caso de separación o divorcio
- Herencias y donaciones, dependiendo de la legislación
- Operaciones realizadas por el Estado, administraciones públicas, Seguridad Social y entidades sin ánimo de lucro
- Transferencia de bienes o derechos como compensación por indemnizaciones reconocidas judicialmente
Obligados a pagar el ITP
El ITP lo paga la persona física o jurídica que adquiere una vivienda de segunda mano. En la compra, el comprador es quien paga el ITP, mientras que en el alquiler, el arrendatario es el responsable del pago.